Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2022

Thuế thu nhập cá nhân là một trong những loại thuế quan trọng, đóng góp không nhỏ vào nguồn ngân sách Nhà nước. Vậy đối tượng nào cần nộp thuế thu nhập cá nhân? Cách tính thuế thu nhập cá nhân trong từng trường hợp như thế nào? Bài viết dưới đây của Luật Tuệ An sẽ hướng dẫn cách tính thu nhập cá nhân mới nhất năm 2022

Cơ sở pháp lý

  • Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007
  • Thông tư 92/2015/TT-BTC

Thuế thu nhập cá nhân là gì?

Hiện nay, Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành không có định nghĩa về loại thuế này. Tuy nhiên, khái niệm thuế TNCN có thể được hiểu như sau:

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền thuế mà người có thu nhập nộp vào ngân sách Nhà nước. Khoản thuế này trích từ tiền lương, tiền công hoặc từ các nguồn thu khác, sau khi đã tính các khoản được giảm trừ.

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2022
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2022

Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Thuế TNCN góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước. Nói cách khác, thuế TNCN cũng là một trong những công cụ hữu hiệu để Nhà nước huy động một phần của cải trong xã hội để tạo ra nguồn thu cho ngân sách.

Thuế TNCN giúp giảm phân hóa giàu nghèo, góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Khác với các loại thuế khác như thuế giá trị gia tăng đánh vào các khoản chi của tất cả mọi người. Thuế TNCN chỉ đánh vào thu nhập của những người có thu nhập từ mức khá trở lên. Tính chất lũy tiến của loại thuế này giúp thu hẹp về khoảng cách thu nhập của các cá nhân. Thuế TNCN góp phần giúp Nhà nước kiểm soát nguồn thu nhập; phát hiện các nguồn thu bất hợp pháp. Chẳng hạn như: Hối lộ; buôn bán hàng cấm; hàng trốn thuế; lừa đảo chiếm đoạt tài sản của nhà nước.

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định rất rõ về những người phải nộp thuế thu nhập cá nhân như sau:

Cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Cụ thể là những cá nhân đáp ứng một trong hai điều kiện:

  • Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm trong năm dương lịch; hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
  • Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê dài hạn);

Cá nhân không cư trú

Cá nhân không cư trú là những cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam; và không đáp ứng các điều kiện nêu trên

Cách tính thuế thu nhập cá nhân?

Các tính thuế thu nhập cá nhân sẽ khác nhau đối với các trường hợp khác nhau. Sau đây Luật Tuệ an sẽ trình bày cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; và trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia làm 2 trường hợp sau:

Đối với cá nhân cư trú

Trường hợp 1: Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập.

Nói cách khác, cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền cồng mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế 10%, trừ trường hợp làm cam kết 02 nếu đủ điều kiện.

Trường hợp 2: Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên

Công thức:   Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

  • Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
  • Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn

Sau khi tính được thu nhập tính thuế, để xác định được số thuế phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thì người nộp thuế áp dụng phương pháp tính thuế từng phần; phương pháp tính thuế rút gọn theo đúng đối tượng.

Người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên chỉ phải nộp thuế khi có thu nhập từ 11 triệu đồng/tháng trở lên (132 triệu đồng/năm) nếu không có người phụ thuộc.

Đối với cá nhân không cư trú

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như sau:

Công thức: Thuế thu nhập phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế

Trong đó, thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Căn cứ Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế TNCN khi chuyển nhượng bất động sản được xác định theo các trường hợp sau đây:

Trường hợp 1: Chuyển nhượng quyền sử dụng đất (không có nhà ở)

  • Giá chuyển nhượng trong hợp đồng bằng hoặc cao hơn giá đất tại bảng giá đất

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 2% x Giá chuyển nhượng

Trong đó:  giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng tại thời điểm chuyển nhượng.

  • Hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá đất do UBND cấp tỉnh quy định

Công thức:          Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 2% x (Diện tích x Giá 01m2 theo bảng giá đất)

Trường hợp 2: Chuyển nhượng nhà đất (gồm cả nhà và đất)

  • Giá chuyển nhượng bằng hoặc cao hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định

Công thức:    Thuế thu nhập cá nhân = 2% x Giá chuyển nhượng

Trong đó: giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng tại thời điểm chuyển nhượng.

  • Hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định

Công thức: Thuế thu nhập cá nhân = 2% x Giá chuyển nhượng

Trong đó: giá chuyển nhượng đất là giá do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về đất đai.

Trường hợp 3: Chuyển nhượng nhà (không có đất)

  • Giá nhà tại hợp đồng mua bán nhà cao hơn hoặc bằng giá do UBND cấp tỉnh ban hành thì giá chuyển nhượng là giá tại hợp đồng và được tính như sau:

Công thức: Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyển nhượng x 2%

  • Giá nhà tại hợp đồng mua bán nhà thấp hơn giá do UBND cấp tỉnh ban hành thì thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:

Công thức: Thuế thu nhập cá nhân = 2% x (Diện tích x Giá 01m2 x Tỷ lệ % chất lượng còn lại)

Trên đây là tư vấn của Luật Tuệ An về các quy định về Thủ tục thành lập công ty chi tiết từ A-Z mới nhất năm 2021. Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý về Doanh nghiệp, bạn vui lòng liên hệ ngay đến Hotline tư vấn miễn phí: 096.102.9669 hoặc gửi email [email protected]

Luật Tuệ An ” VỮNG NIỀM TIN -TRỌN CHỮ TÍN”

Thông tin liên hệ: 

CÔNG TY LUẬT TUỆ AN

Trụ sở chính: Lô A9 X1 , Ngõ 73 Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội.

Hotline tư vấn miễn phí: 096.102.9669

Email: [email protected]

Bài viết liên quan:

Bấm để đánh giá
[Tổng 0 Điểm trung bình: 0]

Add Comment

Luật Tuệ An © 2020. All Rights Reserved. Powered by AseanTech.